Fiscaal nieuws
Geschreven door Drs. W.G. van Vliet Datum: 15-4-2009
Giften aan geregistreerde algemeen nut beogende instellingen (anbi), waaronder kerken zijn onder voorwaarden aftrekbaar.
In dat kader zijn
twee actuele ontwikkelingen te
noemen die de fondswerving en
het vrijwilligerswerk voor kerken
en andere goede doelen kunnen
stimuleren.
Anbi’s die hun vrijwilligers vergoeden, maar hen verzoeken (op vrijwillige basis) af te zien van de vergoedingen, stimuleren hiermee de fondswerving en/of het vrijwilligerswerk. Vrijwilligers die recht hebben op een vrijwilligersvergoeding, kunnen immers in beginsel hiervoor giftenaftrek claimen in box 1 van de inkomstenbelasting. Een paar jaar geleden heeft de Gereformeerde Kerk in Zuidhorn hier de landelijke pers mee behaald. De staatssecretaris van Financiën heeft onlangs — zonder te refereren aan dit concrete geval — expliciet bevestigd dat de betreffende giftenaftrek is toegestaan, indien de vrijwilligers inderdaad vrijwillig (in de praktijk gebeurt dat via een zogenoemde vrijwilligersverklaring) afzien van de vergoeding.
Zij moeten dan wel feitelijk aanspraak kunnen maken op de vergoeding. De vrijwilligers kunnen het belastingvoordeel (de giftenaftrek) ook weer (vrijwillig) aan de instelling geven (zie verder ook Kerkbeheer van maart 2007, blz. 93).
Om loonheffing te voorkomen, moet tevens worden voldaan aan de voorwaarden uit de loonbelasting inzake de vrijwilligersregeling.
Kort gezegd mag geen sprake zijn van een beroep, de vergoedingen moeten minder dan 150 euro per maand en 1500 euro per jaar zijn en de instelling mag niet vennootschapsbelastingplichtig zijn. De maximale urenvergoedingen zijn 4,50 per uur (ouder dan 23 jaar) en 2,50 per uur (jonger dan 23).
Verder heeft de Hoge Raad op 27 februari jl. bevestigd dat een donateur die een periodieke gift toezegt aan een anbi deze onder de toepassing van de wettelijke voorwaarden niet alleen in box 1 kan aftrekken, maar ook in box 3 voor de contante waarde van de nog te betalen termijnen. Het feit dat er een periodieke gift wordt toegezegd en vastgelegd, leidt immers tot een (jaarlijks aflopende) schuld jegens de anbi.
Schulden voor zover die in totaal boven de 2.900 euro uitkomen zijn aftrekbaar in box 3. Eventueel kan de uitkomst van dit arrest worden vermeld op de website van uw instelling om zo de fondswerving (via periodieke giften) te stimuleren bij donateurs die belasting betalen in box 3.
De heer Van Vliet is werkzaam bij PricewaterhouseCoopers Belastingadviseurs NV en is fiscaal adviseur van de VKB.
Anbi’s die hun vrijwilligers vergoeden, maar hen verzoeken (op vrijwillige basis) af te zien van de vergoedingen, stimuleren hiermee de fondswerving en/of het vrijwilligerswerk. Vrijwilligers die recht hebben op een vrijwilligersvergoeding, kunnen immers in beginsel hiervoor giftenaftrek claimen in box 1 van de inkomstenbelasting. Een paar jaar geleden heeft de Gereformeerde Kerk in Zuidhorn hier de landelijke pers mee behaald. De staatssecretaris van Financiën heeft onlangs — zonder te refereren aan dit concrete geval — expliciet bevestigd dat de betreffende giftenaftrek is toegestaan, indien de vrijwilligers inderdaad vrijwillig (in de praktijk gebeurt dat via een zogenoemde vrijwilligersverklaring) afzien van de vergoeding.
Zij moeten dan wel feitelijk aanspraak kunnen maken op de vergoeding. De vrijwilligers kunnen het belastingvoordeel (de giftenaftrek) ook weer (vrijwillig) aan de instelling geven (zie verder ook Kerkbeheer van maart 2007, blz. 93).
Om loonheffing te voorkomen, moet tevens worden voldaan aan de voorwaarden uit de loonbelasting inzake de vrijwilligersregeling.
Kort gezegd mag geen sprake zijn van een beroep, de vergoedingen moeten minder dan 150 euro per maand en 1500 euro per jaar zijn en de instelling mag niet vennootschapsbelastingplichtig zijn. De maximale urenvergoedingen zijn 4,50 per uur (ouder dan 23 jaar) en 2,50 per uur (jonger dan 23).
Verder heeft de Hoge Raad op 27 februari jl. bevestigd dat een donateur die een periodieke gift toezegt aan een anbi deze onder de toepassing van de wettelijke voorwaarden niet alleen in box 1 kan aftrekken, maar ook in box 3 voor de contante waarde van de nog te betalen termijnen. Het feit dat er een periodieke gift wordt toegezegd en vastgelegd, leidt immers tot een (jaarlijks aflopende) schuld jegens de anbi.
Schulden voor zover die in totaal boven de 2.900 euro uitkomen zijn aftrekbaar in box 3. Eventueel kan de uitkomst van dit arrest worden vermeld op de website van uw instelling om zo de fondswerving (via periodieke giften) te stimuleren bij donateurs die belasting betalen in box 3.
De heer Van Vliet is werkzaam bij PricewaterhouseCoopers Belastingadviseurs NV en is fiscaal adviseur van de VKB.
